广州盛盈汇年终奖

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1、第十四届音乐盛典咪咕汇在广州开演,现场都有哪些亮点?

由中国移动咪咕公司主办的全球首场5G+4K/8K+XR云演艺盛典——神武4·动感地带第十四届音乐盛典咪咕汇,于2020年12月5日18:30-22:30在中国·广州宝能观致文化中心举办。

此次咪咕汇音乐盛典以红毯+颁奖+表演的形式呈现,现场不仅邀请到了很多艺人嘉宾,嘉宾有毛不易、蔡徐坤、张靓颖、邓紫棋、袁娅维、潘玮柏、陈立农、孟美岐、硬糖少女303、重塑雕像的权利、吴奇、沙楠杰等,更有女排名将张常宁、CBA明星球员郭艾伦作为跨界嘉宾空降助阵。

每年的咪咕汇盛典,都可以说是一场让各大音乐爱好者非常期待的视听盛宴了。特别是在今年疫情原因下,很多的线下表演活动都受到了一定的影响,大家就更为期待这场能够去到现场满足视觉和听觉的盛典活动了。

值得一提的是咪咕不但为现场提供了一流水准的舞台表演设备,还在云端设置了多视角的直播,以便那些不能来到现场的人也能在线上同步观看这场演出。

嘉宾们的舞台表演可谓是大家最期待的part了!华语天后张靓颖七首连唱 :《解忧》、《如果爱下去》、《我的梦》、《画心》、《我们说好的》、《如果这就是爱情》、《终于等到你》。表演《终于等到你》的时候,所有观众和张靓颖一起大合唱,这是一个让所有人都很感动的一首歌曲。

盛典当晚还颁发了31座音乐奖项,蔡徐坤、张靓颖分别摘得“年度内地最佳男/女歌手”奖、“年度内地最受欢迎男/女歌手”奖等奖项;邓紫棋斩获“年度港台最佳女歌手”奖等奖项;毛不易收获“年度最佳彩铃销量歌手”奖等奖项;孟美岐凭《有种》摘得“年度十大金曲”奖等奖项;潘玮柏获“年度最具号召力歌手”奖等奖项。此外,邓紫棋还将“最受排超队员喜爱歌手”奖等收入囊中。

2、2012年的广州企业所得税汇算清缴在年终结账应关注的财税事项有哪些哦?大家多多帮忙,(*^__^*) 嘻~~

本文从企业财务核算的角度,逐一探讨汇算清缴与年终结账应关注的事项。

1.税务罚款

税法规定:《企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得税前扣除:“(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(二)企业所得税税款;(三)税收滞纳金;(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;(六)赞助支出;(七)未经核定的准备金支出;(八)与取得收入无关的其他支出”。

按照《企业会计准则——基本准则》,税金罚款、工商罚款等行政部门的罚没支出都属于“与企业非日常活动产生的经济利益的流出”,对于当年的罚款计入“营业外支出”科目,对于以前年度的罚款,应按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》进行处理,计入“以前年度损益调整”科目。

例1.某化工企业,税务稽查时需补交企业所得税9230.56元。企业接到《税务处理决定书》后,作如下会计分录:

借:以前年度损益调整 9230.56

贷:应交税费——应交所得税 9230.56

借:利润分配——未分配利润 9230.56

贷:以前年度损益调整 9230.56

2.固定资产盘亏

根据税法有关规定,固定资产盘亏属于财产损失,经税务机关确认后可以在税前扣除。

按照《企业会计准则第4号——固定资产》,盘亏固定资产计入“待处理财产损益”科目,按管理权限报经批准后,转入“营业外支出”科目。这一点财税处理一致,一般不需要纳税调整。

3.固定资产盘盈

根据《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表>的通知》(国税发[2008]101号),固定资产盘盈作为“营业外收入”列示于“收入明细表”中。

根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定,固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理,是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素,而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的,企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的,应当作为会计差错进行更正处理,这样也能在一定程度上控制人为的调节利润的可能性。

例2.某企业于2009年10月8日对企业全部的固定资产进行盘查,盘盈一台8成新的机器设备,该设备同类产品市场价格为10万元,企业所得税税率为25%,盈余公积提取比例为10%。会计处理为:

借:固定资产 80000

贷:以前年度损益调整 80000

借:以前年度损益调整 20000

贷:应交税费——应交所得税 20000

借:以前年度损益调整 60000

贷:盈余公积 6000

利润分配——未分配利润 54000

4.赞助捐赠支出

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)进一步细化了视同销售的具体界定,在确认视同销售收入的同时,结转视同销售成本。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二章第九条规定:“企业发生的公益救济性捐赠,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。”

按照《企业会计准则第14号——收入》,企业将自产产品对外赞助捐赠不符合收入确认的条件,不作为企业“主营业务收入”或“其他业务收入”,而是在“营业外支出”科目核算。

例3.2009年,某企业将自产产品1000件(成本单价100元,单位售价150元)通过减灾委员会向地震灾区捐赠。不包括以上捐赠业务的会计利润50万元,适应所得税税率25%,增值税率17%,无其他纳税调整事项。

对外捐赠账务处理:

借:营业外支出 125500

贷:库存商品 100000

应交税费——应交增值税(销项税额)25500(1000×150×17%)

本年利润=50-12.55=37.45(万元)

新税法允许在税前扣除的捐赠支出:37.45×12%=4.494(万元)

纳税调整额:12.55-4.494=8.056(万元)

在新《企业所得税年度纳税申报表》第1行营业收人列示15万元,第2行营业成本列示10万元。

5.关联方借款利息支出

根据《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号),纳税人从关联方取得借款,应符合税收规定债权性投资和权益性投资比例(注:金融企业债资比例的最高限额为5:1,其他企业债资比例的最高限额为2:1),关联方之间借款超出上述债资比例的借款利息支出,除符合财税[2008]121号文件第二条规定情况外,原则上不允许税前扣除。

对于关联方企业借款利息费用扣除问题,《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法(试行)>的通知》(国税发[2009]2号)作了进一步规定。不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)。

根据财政部《关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》(财会函[2008]60号)规定:企业接受的捐赠和债务豁免,按照会计准则规定符合确认条件的,通常应当确认为当期收益。如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠,从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入,应作为权益**易,相关利得计入所有者权益(资本公积)。

例4.甲、乙是关联企业,2008年甲企业投资乙企业700万,占乙企业100%股份。2009年1月1日,乙企业从甲企业借款2000万,期限1年,年利率5%。

乙企业所有者权益构成及税务分析如下:

1-6月,每月实收资本500万元,资本公积100万元,未分配利润-50万元。

根据《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发[2009]2号)规定“权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和,则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和;如果实收资本(股本)与资本公积之和小于实收资本(股本)金额,则权益投资为实收资本(股本)金额”计算。即税法上的权益投资大于或等于会计上的所有者权益,税法上的权益投资按照取数从大的原则处理。

1~6月所有者权益小于实收资本与资本公积之和,权益投资按实收资本与资本公积之和计算,则权益投资为600万元。

7~12月每月实收资本600万元,资本公积100万元,未分配利润100万元,所有者权益大于实收资本与资本公积之和,则权益投资为800万元。

计算各月平均权益投资=(权益投资月初账面余额+月末账面余额)÷12=(600×6+800×6)÷12=700(万元)

各月平均关联债权投资=2000万元

计算关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和=2000÷700=2.86

不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)=2000×5%×(1-2÷2.86)=120×0.2=30(万元)

财政部、国家税务总局《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)第二条规定:企业的实际税负不高于境内关联方的,其实际支付给境内关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时准予扣除。

假如甲公司实际税负高于乙公司,按照《企业所得税法》第六条的规定,甲公司已经将全部利息收入按照高税负交纳了企业所得税,本着公平税负的原则,对乙公司支付给甲企业的利息支出可以全部扣除。

假如甲公司实际税负不高于乙公司,则30万元的利息支出不可以当年扣除,也不可以转到以后年度。

按照权责发生制原则,乙企业会计处理如下:

借:财务费用 1000000

贷:应付利息 1000000

纳税调整:假如甲公司实际税负不高于乙公司,税法上允许税前扣除的利息为70万元,会计上列支的利息为100万元,按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定,此30万元差异不属于暂时性差异,而是永久性差异,应该按照“调表不调账”的原则进行处理;如果甲公司实际税负高于乙公司,则不产生财税差异,不进行纳税调整。

关联企业取得的利息收入属于《企业所得税法》规定的企业所得税的应税收入,要按规定缴纳企业所得税。财政部、国家税务总局《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)第四条规定:企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。

这里说的不符合规定的利息收入,包括借款方不得扣除利息支出,以及超过同期银行贷款利率的金额。

假设乙企业从甲企业借款2000万元,期限1年,年利率5%,与金融企业同期同类贷款利率相同。会计处理:

借:银行存款 1000000

贷:财务费用 1000000

假设乙企业从甲企业借款2000万元,期限1年,年利率5%,金融企业同期同类贷款利率为4%。会计处理:

借:银行存款 1000000

贷:财务费用 800000

资本公积 200000

纳税调整:关联企业之间融资超过银行同期利率的利息收入,显失公平,为防止上市公司操作利润,会计上将其计入所有者权益(资本公积),由此产生的财税差异分析属于永久性差异。

6.职工福利费的范围

根据《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)规定,企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇,已经实行货币化改革的,按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴,应当纳入职工工资总额,不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的,企业发生的相关支出作为职工福利费管理。

将交通、住房、通讯补贴纳入工资总额只属于财务核算的变动,不影响企业所得税的缴纳,即交通、住房、通讯补贴仍参照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)作为“职工福利费”按工资薪金总额的14%内税前扣除。

7.高危行业企业安全生产费

《企业会计准则解释第3号》规定:高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费,应当计入相关产品的成本或当期损益,同时记入“专项储备”科目。企业使用提取的安全生产费时,属于费用性支出的,直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的,应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出,待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产;同时,按照形成固定资产的成本冲减专项储备,并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减:库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。企业提取的维检费和其他具有类似性质的费用,比照上述规定处理。

8.亏损合同的处理

如果企业持有存货的数量少于销售合同订购数量,实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础,而对于尚未生产出的少于合同的订购数量,如果由于价格上涨等合同未预见造成了生产成本上升,超过了合同价,则该合同变为亏损合同,应按照《企业会计准则第13号——或有事项》的规定确认预计负债。

例5.惠民公司2008年12月1日与华盛公司签订了一项产品销售合同,约定在2009年4月5日以每件产品100元的价格向华盛公司提供2万件甲产品,若不能按期交货,将被处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产。但企业开始筹备原材料以生产这批产品时,原材料价格突然上升,预计生产每件产品需要花费成本110元。

假如不考虑预计销售费用,惠民公司每件预计损失为10元,履行合同共计损失20万元。如果撤销合同,则需要交纳40万元的违约金。因此,这项销售合同变成一项亏损合同。有关账务处理如下:

(1)惠民公司应当按照履行合同所需成本(20万元)与违约金(40万元)中的较低者确认一项预计负债。

借:营业外支出 200000

贷:预计负债 200000

(2)待相关产品生产完成后,将已确认的预计负债(20万元)冲减产品成本。

借:预计负债 200000

贷:库存商品 200000

9.广告费、业务宣传费

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造,下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

会计上将广告费和业务宣传费全部计入当期“销售费用”科目核算,期末转入“本年利润”科目借方,作为会计利润的抵减额。由于税法上允许广告费和业务费的余额无限期向后结转,由此产生的暂时性差异,应按照《企业会计准则第18号一所得税》规定进行相应的所得税会计处理。

10.租赁费

以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。

11.职工教育经费

工会经费、职工教育经费、计提比例应按国家规定,借记“成本费用类”科目,贷记“应付职工薪酬——职工教育经费”科目。

《企业所得税法实施条例》第四十二条规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。由于其税法上扣除时间上作了相应递延,形成了暂时性差异,会计处理时应按照《企业会计准则第18号——所得税》规定进行相应的所得税会计处理。

12.研发费用

根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发[2008]116号)第四条规定,企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动,其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出,允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除:(1)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费;(2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;(3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴;(4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费;(5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用;(6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费;(7)勘探开发技术的现场试验费;(8)研发成果的论证、评审、验收费用。

内部研究开发形成的无形资产,其成本为开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出,除此之外,研究开发过程中发生的其他支出应予费用化计入损益。

例6.甲企业当期为开发新技术发生研究开发支出计1000万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为800万元。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途(尚未开始摊销)。

甲企业当期发生的研究开发支出中,按照会计准则规定应予费用化的金额为200万元,会计上计入当期损益,税法上按300万元(200×150%)当期税前扣除,即税法上也不作为资产,计税基础为零。形成无形资产的成本为800万元,即期末所形成无形资产的账面价值为800万元,在未来期间可予税前扣除的金额为1200(800×150%)万元,其计税基础为1200万元,形成暂时性差异400万元。

该项无形资产并非产生于企业合并,同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,确认其账面价值与计税基础之间产生暂时性差异的所得税影响需要调整该项资产的历史成本,准则规定该种情况下不确认相关的递延所得税。

13.开办费

《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)明确,新税法中开办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。也就是说,新税法下企业开办费既可以一次性扣除也可以分期摊销。

《企业会计准则——应用指南》附录“会计科目与主要账务处理”(财会[2006]18号)中,从有关“管理费用”科目的核算内容及主要账务处理可以看出,开办费在会计处理上可以不再作为“长期待摊费用”或“递延资产”,而是直接将其费用化,统一在“管理费用”会计科目核算,同时还统一了开办费的核算范围。

14.补充养老保险费和补充医疗保险费

《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]27号)规定:为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。

根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》,企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费,以及为职工购买的商业养老保险,均属于企业提供的职工薪酬。

3、本科到乐金显示广州有限公司,他们有年终奖,大概一年的奖金有多少倍工资。本科公积金有多少?谢谢!

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4、广州蓝月亮和江苏中南控股哪个更好一点?

呵呵,我来回答吧,本人也是刚毕业。
蓝月亮的话,做的比较专,主要就是日用内化工这容一块,在广东拥有不错的知名度。发展潜力很不错,本科的话,记得去年来我们学校招聘,08届开的是3000,福利待遇这些也还可以。销售管理,这个东西很讲究实力的,众所周知,销售主要就是靠提成。你管理得好,业务量大,提成那就不用说了。
中南控股涉及的行业较多,你做工程造价的话,估计去的是相关房产子企业。呵呵,现在的房价很吓人,但不排除有跳水的那一天。
并且,广州这个城市从个人发展来说,发展空间远远大于南通。个人比较倾向于蓝月亮。
无论选择什么,我都祝福你!

5、广州谁是导演文化传媒有限公司的拍摄口碑如何?

7月24号才成立的, 没有什么代表作
广州谁是导演文化传媒有限公司
法人代表:李志恒注册资本:800.0万成立时间:2019-07-24

6、广州东亚盛新靠谱吗?

公司资质还不错,有人说好有人说不好,但是我一直有合作,因为我相信我看到的。

7、在猫扑上看到的一个故事,说的是两个人中一个做事很随意,另一个很认真,最终前者只是一个普通员工,后者

《他怎么就能身价15亿?》——金立老总靠细节打造成功之路

刘立荣,湖南益阳人,金立通讯集团董事长兼总裁,身家15亿,手机月均销量45万部,年销售量超500万部,集团年利润超3亿。李盛,湖南新化人,刘立荣的大学同窗,现为上海一家公司的技术员,月收入5000元。

李盛与刘立荣原本是最要好的大学同窗,也是一对当初同闯广东,同住一间宿舍,没钱时一同挨饿的患难兄弟。然而,10多年过去,这两个兴趣相投、爱好相近的患难兄弟,其命运为什么会产生如此大的落差呢?近日,笔者专访了李盛,从他的反思中找到了一个令人感悟犹深的原因……

8、内地音乐奖项

1、中国音乐金钟奖

中国音乐金钟奖(简称金钟奖)创办于2001年,是由中宣部批准设立,中国文联和中国音乐家协会共同主办的中国音乐界综合性专业大奖。

2、华语金曲奖

《华语金曲奖》由华语文化国际有限公司荣誉出品,华语音乐工作者之协作推广机构“全球华语音乐联盟”主办,评审和运营机制与国际接轨,打造“华语歌坛的格莱美”。2008年由资深乐评人游威创办。

3、中国歌曲排行榜(Beijing Pop Music Awards)

又名北京流行音乐典礼,是由北京音乐广播主办的音乐奖项。该奖项创办于1993年,该奖项颁奖典礼是中国最具代表性、最权威的音乐颁奖典礼之一。

4、唱工委音乐奖

首届《唱工委音乐奖》又称首届CMA音乐盛典,是由中国音像与数字出版协会唱片工作委员会主办的音乐类评奖,于2017年在中国举行并颁发,共设置32个奖项。

5、中国原创歌曲奖

为国家政府奖,前身是创始于1986年的中央人民广播电台主办的广播新歌评选活动“中国广播文艺奖广播新歌采录奖”。

2003年,“中国广播文艺奖广播新歌采录奖”经国家广播电影电视总局批准,正式更名为“中国原创歌曲奖”,2005年,“中国原创歌曲奖”因其影响力日增而被纳入国家级政府奖“中国广播影视大奖”的行列(故又名“中国广播影视大奖中国原创歌曲奖”,自2007年起每两年举行一届。

9、年终奖税率临界点 年终奖个税 年终奖计算器 年终奖税率临界点 年终奖个税 年终奖计算器

这是现在非常流行的一个话题,看完下面的内容,你会非常懂了。
北京地税局证实 年终奖多发一元或致多缴千元税
眼下临近年关,网民格外关注的热点问题是年终奖多发一元钱,个人所得税可能就要多缴一千多元钱。就此市地税局征收管理处处长陆坤昨天在首都之窗参与直播访谈时证实,确实会有此类情况出现。
昨天访谈时主持人提出,眼下纳税人更为关注的一个问题是,近日中国农业大学经济管理学院副教授葛长银在其微博中表示,大家应注意年终奖的临界点问题。因为多发一块钱,可能就要多缴一千多块钱的个人所得税。
葛长银在其微博中称,请大家注意年终奖临界点,宁可少千元不要超一元。例如发18001元比18000元多纳个税1154.1元;54001元比54000元多纳个税4950.2元;发108001元比108000元多纳个税4950.25元;发420001元比420000元多纳个税19250.3元;发660001元比660000元多纳个税30250.35元;发960001元比960000元多纳个税88000.45元。
对此,陆坤说,存在因为多发了几块钱,正好税率上了一个档次而多缴税的情况。这种情况可能是税率级差造成的,但各单位财务人员先计算好可以避免这种情况的发生。
相关政策
购车纳税证明须为申请年前5年
对于网友问,个人申请小客车指标要求5年以上在本市缴纳个人所得税,是否指连续60个月?陆坤说,连续5年指的不是连续60个月,而是在申请年之前就要满5年。比如说纳税人2011年申请参与小客车摇号,就需要从2006年到2010年,每年都要有个人所得税的纳税记录。
目前,还有网友遇到因代扣代缴单位错误录入个人名字或身份证号,导致个人无法申请小客车指标的问题,就此市地税局副局长吕兴渭表示,这种情况要根据纳税人现在有效身份证或证明,到所辖税务机关经审批流程,对纳税人原始信息做更改,改成和纳税人实际相符的信息,你再办理后续相关事项就可以了。
汽车每周限行车船税不能减免
针对网友提出,现在每个月限行,每周停驶一次汽车,车船税能不能减免?陆坤明确地说,这个免不了。因为车船税是财产税,就按财产来计征,而不是看你使用不使用。
他解释,以前车船税是叫车船使用税,没使或报停之后可以免。但现在是叫财产税,你有这个财产就得纳税。但是有一些国家公务用车,如明确规定的一些专用车辆是可以免税的。
关于私家车在外省市保险机构缴纳交强险,车船税如何缴的问题,陆坤介绍说,如果纳税人在外省市缴交强险的时候缴纳了车船税,在北京就可以不再缴了。但以后在北京要补录一下相关信息。
婚姻存续期间
变更房产不征税
另有网友提出,婚姻关系存续期间,房屋归一方所有,变更为双方共有,是否征收契税?市地税局答复称,只要双方仍然保持婚姻关系,怎么变都没关系,由一个人变为两人是不用缴纳契税的。
另外,纳税人自己到税务机关申请开具个人完税凭证,除了填写专项的申请表以外,还要提供本人的身份证件原件和复印件。如果委托他人,受托人还要提供自己身份证原件、复印件和委托协议。同时,如果所持的是二代身份证,纳税人可以到本市任何一个地税服务场所窗口提交申请,全市都可以通办。
中国网络电视台消息:“婚姻关系存续期间,房屋归一方所有变更为双方共有,是否征收契税?”“只要婚姻登记证上仍然保持了婚姻关系的,怎么变都没关系,由一个人变为两人不缴契税。”昨日,北京市地方税务局相关负责人做客《首都之窗》,对网友关心的问题进行了一一回复。针对近日热传的年终奖临界点,相关负责人表示,“‘差几块钱正好税率上了一个档次’可能由于税率极差造成的,要避免这种情况,财务人员需先做计算。”
近日,中国农业大学经济管理学院副教授葛长银发文提醒称,“请大家注意年终奖临界点,宁可少千元不要超一元”,并举例称,发18001元比18000元多纳税1154.1元;54001元比54000元多纳税4950.2元……众多网友总结的临界点有1.8万、5.4万、10.8万、42万、66万和96万。
对此,市地税局征收管理处处长陆坤昨日表示,根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)规定:“纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,由扣缴义务人发放时代扣代缴。”他列举了具体的计算方法和计算公式,表示之前提到的现象有可能是税率极差造成的,“可能差几块钱,正好税率上了一个档次,发钱的时候要避免这种情况,还要请财务人员先计算好。”
年终奖计算方法
一、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
二、计算公式:
1.雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额,适用公式为:应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2.雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,适用公式:应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
年底了,你今年有年终奖发吗?注意啦!由于今年是新个税法实施以来发放的首次年终奖,一不小心,就可能出现多发一元,到手却少数百、数千元的情况。对此,专家提醒,要合理避开盲区,以免“得不偿税”。
年终奖如何算?
如果取得全年一次性奖金的当月,工资高于或等于费用扣除额3500元的,计算公式为:应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。而当月工资低于费用扣除额3500元的,计算公式为:应纳个人所得税税额=(个人当月取得的全年一次性奖金-当月工资与费用扣除额(3500元)的差额)×适用税率-速算扣除数
而税率和速算扣除数的确定用全年一次性奖金总额÷12(一年12个月)后得出的商数,对照工薪所得个税税率表即可确定。
觉得麻烦的市民可以上网搜索“个人所得税计算器”等工具,输入相对应的数字后能直接得出答案。
拿42万多1元可“亏”近两万
据了解,根据我国年终奖个人所得税计算方法,当年终奖数额超过某个临界点哪怕1元时,对应的纳税税率将提高一档,如从3%提高到10%。税率提高,自然纳税人的纳税额也会相应地大幅增加。
如年终奖能拿到420000元左右的金领影响就大了,如果拿42万元,那么其对应的税率应是25%,经过计算,那么应纳个人所得税税额为103995元。而假若奖金多1元,即420001元,那么其对应的税率为30%,其应纳个人所得税税额即为123225.3元,须多纳19230.3元的税。
能拿到42万元奖金的毕竟是少数,但假设一位白领能拿到18000元的年终奖,那么其应纳的税为540元,到手17460元,若多拿1元年终奖的话,其应纳个人所得税为1695.1元,其所得是16305.9,年终奖多了,反而实际到手的奖金缩水了1155.1元。
不过,同样也存在着一个平衡点,使得奖金增加的幅度大于纳税额提高的幅度的状态,即多发奖金税后也能多得。比如年终奖为18001元比年终奖为18000元的少拿钱,但当年终奖超过19283.33元时,这种情况会得到改变,真正实现“多拿多得”。
年终奖有人“吃蛋”有人拿20万
年关将近,记者了解到,在年终奖的问题上,有人“分文没有”,有人是“盆满钵满”。
在广州市某建筑公司工作的张先生来广州5年了,除了2009年春节因为留守下来看护工地,老板发了1000元红包外,张先生一直没有年终奖。张先生对记者说:“今年也不期望有,只求老板别拖欠工资就行了。”
而在房地产行业的黄先生则表示一年到头就盼着年终奖,“我们平常月工资五千多,但年终奖根据业绩来算,少则可以拿到7万元,多则可以拿到20万元,相当于1年的工资了。”
专家分析
六个应关注的“盲区”
由于个人所得税税率有七档,因此每个临界点与平衡点之间形成了6个“盲区”。因此,找出每一级税率对应的“盲区”,就能有效地避开“多发少得”的情况,按照税务专家计算,这6个“盲区”分别为:
[18001元-19283.33元]
[54001元-60187.50元]
[108001元-114600元]
[420001元-447500元]
[660001元-706538.46元]
[960001元-1120000元]
专家建议
企业最好先算好账减税负
税务专家建议,企业在发放年终奖时,需要合理安排好金额,适当注意避开个税税率中的几个“盲区”,要计算税后的收入,避免出现“企业多给,员工少拿”的尴尬。
若发现员工年终奖数额落入“盲区”范围,可与员工沟通,适当减少年终奖,以“舍”来减轻负担,企业、单位也可以把钱转移到职工的其他福利上。
律师说法
年终奖是企业福利但不能“区别对待”
“年终奖是企业自主设定的福利,国家并没有强制规定,但如企业给员工承诺有年终奖,就不能不给。”广东胜伦律师事务所劳动法专业律师曾跃表示,“在年终奖问题上企业对于同岗位员工不能‘个别化’区别对待,不能出现单独一人或一个群体没有年终奖的情况。”
陷阱”咋挖的?
算账:奖金多1元,税款多1155
今年9月开始施行的新个税法,将税率由原来的九级缩减到七级,扣税“陷阱”随之缩减为六个,即在以下六个区间里,年终奖高的人扣税后的实际收入反而会低于年终奖少的人:18001元-19283元、54001元-60187元、108001元-114600元、420001元-447500元、660001元-706538元、960001元-1120000元。
比如,按照现在的计算方法,年终奖为18000元,需要缴纳税款540元,而如果年终奖为18001元,需要缴纳税款1695.1元,即奖金多了1元,税款多了1155.1元。
那么,这个“陷阱”是如何产生的呢?采访中,有财会人员认为原因在于用来作为计算依据的“个人所得税税率表”针对的是月收入,官方计算公式中使用了方便财务人员计算的“速算扣除数”。而年终奖计算方法是将全年一次性奖金除以12,再根据所得商数确定适用税率和相应的速算扣除数,但在计算税额时,并没有将速算扣除数重新乘以12。
12“月”不等于12“次”,假公告被辟谣,新方案也没出来
张广通(中央财经大学税务学院副院长):
现在个人所得税的计算,实际上是把工资按月分开计算的,年终奖则是先除以12,再找对应的税率,进行一系列的计算。但实际上这样的算法是有问题的。因为平时你工资的收税是按12“月”计算,而年终奖是按12“次”计算。
一个简单的解决办法,其实是把年终奖除以12,然后加到工资里,算成工资总额的一部分,和工资一起计算所得税。但这样计算下来,每个人缴的所得税恐怕还要更多,老百姓必然不会欢迎这样的解决办法。
今年网络上不是流传过一份所谓的年终奖计算的新文件吗,又被税务部门辟谣了,可辟谣之后,税务部门也没有什么新方案出来。估计也是逼到墙角了,没有什么好的解决办法,只好今天出个补充规定,明天出个解释,长此以往不是个好办法。
“陷阱”怎么躲?
“把奖金拆开,填到工资较少的那个月”
何芸(化名,北京某文化公司会计,从业超过十年):
说实话,年终奖扣税之后缩水的情况我在我们单位还真遇到过。我们发半年奖的时候偶尔会有,一般会出现这种情况的也都是领导了,我们就跟他打个招呼,然后看一下他哪几个月工资比较少,就拆成四五个月的,填进去。这个操作肯定会增加我们的工作量,好在很少碰上。
但这个办法也不是都管用,如果年终奖有那么高的单位,平时工资可能也不少,如果这么操作的话,反而可能扣的税更多。
“企业可调整工资和奖金的配比”
马靖昊(财税专家):
想解决这个问题,其实财务人员可以对企业的整体薪酬做一个纳税筹划,计算一下工资和奖金的分配比例,比例不同,个税缴纳金额的差异还是很大的。
企业的用工成本包括工资、奖金以及社保三个部分,把三项结合起来进行调整,完全可以做到在企业支出不变的情况下,给员工最大的实惠。
比如,如果一个员工的名义工资是10000元,那么加上五险一金的话,企业的用工成本是14410元,但扣完个税和五险一金之后,员工实际拿到手的现金只有7454元。所以在考虑个税缴纳问题的时候,单纯考虑年终奖,不如把整体薪酬情况综合筹划。这方面国企和事业单位可能重视得不多,但对于民营企业来说,用工成本是很大的一块,所以整体的税收筹划很重要,可以降低他们的用工成本。
“陷阱”如何填?
“按年计税,按次预交,多退少补”
张广通:
想从根本上解决问题,必须改变个人所得税的收取方式,改成“按年计税,按次预交,多退少补”的形式。“按年计税”就是个人所得税要根据你这个人的年收入来计算,年终奖和工资都是你的收入,一年一统计,就不会出现分开计算的问题。
但如果每年只收一次税,工作量会很集中,也不利于纳税的均衡性,所以可按月预缴一定的费用,还是由单位来代收代缴。这个预交费用因人而异,可以通过你上一年的个人所得税算出一个数来,例如你去年每月平均下来要缴纳2000元的个人所得税,那么下一个年度,每月就先预缴2000元;到了年底汇算清缴,每个人都要申报一年的收入,再计算出你应该缴纳的所得税额,然后多退少补。这样的所得税制度,才应该是未来税制改革的方向。
按年计算有几个好处,一是改变了我们现在混乱的缴税方式,统统年末算账,反而容易很多。其次,个人申报制度建立起来,也有利于培养我们纳税人的纳税意识。现在我们的现状是,只有企业税务人员懂税,老百姓只是觉得税多难接受,但这个税怎么算的都不清楚,说白了算错了都不知道。一方面大家对税有要求,一方面又不了解税,这就造成了矛盾。如果每个人都要申报税款,就能提高大家的税务知识。
今年8月中旬,一份关于修订个税收取方法的假公告“忽悠”了除国税总局之外的所有人。但谣言澄清之后,被糊弄的公众不仅没有斥责造假者,反而惋惜那个能看懂又贴心的假“47号文”,竟然不是真的——因为那份假公告所“解决”的正是眼下让人们纠结的年终奖“多劳少得”问题。网友“梧柳”对此调侃道:“今年一纸‘山寨’发文修正了这个害人多年的错误,但是税务总局的辟谣行为,使得这个世界税务史上的奇葩得以继续盛开。”
将年终奖除以12分摊到全年的计税方法是一种优惠办法,因此,在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计算纳税办法只允许采用一次。对于实行全年考核、分次发放奖金的企事业单位,该办法也只能采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,应一律与当月工资薪金收入合并,按税法规定计算缴纳个人所得税。
现行年终奖个税收取方法,依据的是国家税务总局2005年发布的《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》,此文到目前为止并没有做调整修订。
而临界点附近理论上存在的所谓扣税“陷阱”,也得到了税务部门的确认。今年8月,记者曾就这一问题致电12366纳税服务热线咨询,热线工作人员称,这种情况确实有可能存在,但还没有解决办法;12月5日,厦门地税局的官方微博表示:年终奖税额计算式“速算扣除数只扣一次,如遇到两档税率之间的临界点时,多发有可能不能多得。”
年终奖多多益善?No!近日,中国农业大学经济管理学院副教授葛长银提醒工薪族,注意年终奖临界点:发18001元比18000元多纳税1154.1元;54001元比54000元多纳4950.2元;发108001元比108000元多纳4950.25元;发420001元比420000元多纳19250.3元;发660001元比660000元多纳30250.35元;发960001元比960000元多纳88000.45元。此言一出,引起了微博热议。
目前我国个税起征点已调至3500元,网友@扁嘴伦对葛教授的年终奖“一元论”表示怀疑,“理论上来讲年终奖也属于个人所得,应该适用个人所得税的累进税率。比如超过3500元交税,拿到3501元,那3500元以下的部分是不交的,1元按照该超出阶段税率交税,以此类推”。@白荷Susan转发微博后提出了几位专业人士的结论——发得越多,扣得越多,但到手也越多。
为此,葛长银教授解释,年终奖税费计算有两种方法,一是年终当月工资超3500元,即用全年奖金除以12个月(依据2005年9号文),得到的数额若在1500元内,适应税率是3%;若是4500元内适应税率是10%,以次类推,数额落在哪档税率全年奖金就按那税率算。二是年终月工资不到3500元,比如2500,奖金20000元,补差1000,年终奖按19000元计税。
葛长银还举例说:某单位发给职工小李年终奖18000元,除以12个月,为1500元,适用3%的税率,纳税540元(18000×3%),小李拿到手的奖金为17460元(18000-540);而发给小张年终奖18001元,除以12个月,为1500.08元,适用10%的税率,速算扣除数105元,纳税1695.1元(18001×10%-105),小张拿到手的奖金为16305.9元(18001-1695.1)。
不过也有网友认为,能发1万元以上年终奖的都不是普通工薪阶层了,网友@谭啸无奈地表示:“每到年终奖时,都是特别想换工作的时候。”@鱼仔团团向上天祈祷:“发我960001元吧,我真不介意给国家贡献88000.45元!”而@connie--yip则一于懒理:“如果有三五七万发的话,我多缴一万几千税又有咩所谓啊!豪比你啊!”
12月4日,中国农业大学经济管理学院副教授葛长银发了一条关于年终奖临界点的微博。他说,宁可少千元不要超1元。比如年终奖为18000元,那么要缴纳540元的税,如果年终奖为18001元,则需要多纳税1155.1元,即1695.1元。即年终奖多发1元,实际到手的却少了1000多元。此微博引发了广泛关注,这两日,新浪微博上讨论得最热烈的就是年终奖缴税话题,超过60万条。
点评:葛长银所发的微博算不上“新闻”,年中不少媒体间或讨论过年终奖“多发1元,少得千元”的现象。但是因为今年实施新的个税征收方法,加之临近年关,人们对行将到手的年终奖特别关注,所以60万条微博一两日之内集中“爆发”,充分反映了当下民间对年终奖计税问题的关注。
以葛长银微博中18000元和18001元的年终奖为例,按照现行年终奖分摊计税适应税率的方法(假设每月工资高于3500元,后同),以18000元除以12个月,得到每月1500元,按新个税法税率计算,18000元乘以3%,年终奖应纳税540元;而以18001元除以12个月,得到每月约1500.08元,按新个税法税率计算,18001元乘以10%,再减去速算扣除数105元,年终奖应纳税1695.1元,二者确实相差1155.1元。多发1元,少得1155元。明眼人一看就明白差异产生自“税率”环节,即年终奖数额超过某临界点时,对应的税率便提高一档,例如超过18000元时,税率从3%提高到10%,相应的纳税额大幅度增加。但是,当年终奖数额继续增加到一定数额时,这种“发得多,反而拿得少”的“盲区”又会消失,回到“发得多,拿得多”的正轨上来。
据统计,今年9月1日新个税法施行之后,“盲区”由原先的八个变成了六个:18001元至19283.33元、54001元至60187.50元、108001元至114600元、420001元至447500元、660001元至706538.46元、960001元至1120000元。在这些“盲区”区间内,发得多,反而拿得少,极端情况下,多发1元少拿将近8.8万元。这期盼一年的年终奖,成色打了折扣,谁乐意?
怎样发奖最合算?各个企事业单位都有自己的算盘。有财务人员支招说,目前要想发得多,拿得多,可以选择规避盲区,合理避税,发19000元年终奖的,还不如发18000元的,个人实际到手的还多一些。还有一种方法便是增加每月收入,降低年终奖额度以尽量进入低税率档,那么一年下来,总体上还是达到了个人增收的目的,但操作起来相对复杂一些,毕竟年终奖的数额很难在年内确定。当然,还有另外一些方法,笔者认为其门道太深,过于追求效果而淡化了纳税义务,本文就不再啰嗦了。
纳税重要,老百姓的钱包一样重要,税收调节功能必须行之有效!
在中国人的薪酬体系中,年终奖有自己的中国特色,而且是比例很重的一块。年终奖作为激励福利,目的是刺激劳动者的积极性,追求的是皆大欢喜。而一旦缩水严重,势必影响劳动者心情,以及劳动者劳动热情,最终不仅会让年终奖意义大打折扣,还可能起反作用。从这个角度上说,不仅纳税个人不愿意看到,用人单位也不愿意看到。
而几乎每一年,用人单位和纳税个人,都为这个税临界点大费周折,如何巧妙度过。这种状态本身就值得探究,尤其是“新个税法”实施后。虽然说,“新个税法”也是有一套计算公式,凝聚了专家心血,且有其逻辑基础,但一旦出现用人单位多发1元年终奖就得多交千元税收的状态,这恐怕很难让普通人从内心里自愿接受,也会让人对其计算方式的科学性提出质疑。
个税作为法律层面的东西,自觉、积极纳税是每个公民的法律义务。原则上,无论是个人和用人单位,都不应该变着戏法抵制。但当大家产生抵触,尤其是出现公开请专家指导时,显然说明“新个税法”还有需要改进的地方,必要时应该考虑如何为年终奖“削足适履”,让其更适应“中国特色”的薪酬状态,也让其更科学化更人性化。
●发年终奖的当月工资不同,缴纳税款有差异,高于或低于3500元,有两种算法
●所谓年终奖“盲区”,是指因为我国年终奖个人所得税计算方法导致的特别结果。如果年终奖数额增加到或超过某个临界点时,使得对应的纳税税率提高一档,如从3%提高到10%,随之纳税额也相应地大幅增加。
“请大家注意年终奖临界点,宁可少千元不要超一元……”日前,中国农业大学经济管理学院副教授葛长银的一条微博,引发了网友对年终奖的热议。
年底了,不少单位和企业正在筹发年终奖,这是新修订的个人所得税法施行后首个年终奖发放季,企业应如何发放年终奖呢?你的年终奖如何缴税呢?
多发1元钱税款最多增8万
“发18001元比18000元多纳税1154.1元;54001元比54000元多纳4950.2元……发960001元比960000元多纳88000.45元。”日前,中国农业大学经济管理学院副教授葛长银发微博称,年终奖超1元个人所得税可能多缴上千元,最高可能增加8万8千元,他同时附上博文《发放年终报酬的节税建议》。
两种算法缴纳税款有差异
工资不同,年终奖缴纳税款有差异,有两种算法:
第一种:发年终奖当月,个人工薪所得高于(或等于)费用扣除额(3500元)的,计算公式为:应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
第二种:发年终奖当月,个人工薪所得低于费用扣除额(3500元)的,计算公式为:应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工薪所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
案例:
如果员工小王12月份的工资为4000元,年终奖为18000元,适用第一种算法。
按新个税法的税率计算,即18000元乘以3%,所以小王的年终奖应缴纳540元的税。
相同情况下,如果小王的年终奖上涨到18001元,那么按照新个税法的税率,将18001元乘以10%,再减去105元,小王需要缴纳个税为1695.1元。
但同事小陈,12月份的工资为3400元,年终奖同样为18001元,应该采取第二种算法。
18001-3400+3500=17901元,适用税率3%,速算扣除数为0元,需要缴纳537元。可见,年终奖虽然一样,但因为工资额度不一样,也会带来1000多元的差异。
六大“盲区”发年终奖时尽量规避
所谓年终奖“盲区”,是指因为我国年终奖个人所得税计算方法导致的特别结果。如果年终奖数额增加到或超过某个临界点时,使得对应的纳税税率提高一档,如从3%提高到10%,随之纳税额也相应地大幅增加。
在9月1日新修订的个人所得税法施行之前,年终奖“盲区”共有8个,在这之后,个人所得税税率调整为7档,导致了6个年终奖“盲区”的出现。分别是:[18001元—19283.33元];[54001元—60187.50元];[108001元—114600元];[420001元—447500元];[660001元—706538.46元];[960001元—1120000元]。
税率优惠办法全年只能用一次
根据有关政策规定,由于上述计税方法是一种优惠办法,在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计算纳税办法只允许采用一次。
对于实行全年考核、分次发放奖金的企事业单位,该办法也只能采用一次。雇员取得除年终奖以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,应一律与当月工资薪金收入合并,按税法规定计算缴纳个人所得税。
名词解释:
全年一次性奖金(以下简称年终奖),是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人,根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。
计算方法:
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12,按其商数确定适用税率和速算扣除数,再将年终奖据已确定的税率和速算扣除数计算应纳税额。
新个税法实施后年终奖税少了1万元最多缴个税300元
假如某人12月领取的工资在3500元以上,年终奖为10000元。如果按照9月1日前的九级超额累进税率表来算,我们先将10000元/12=833.33元,以此来确定其适用税率为10%,速算扣除数为25元。那么他应缴纳的个人所得税额=10000×10%-25=975元。

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